부가세 신고 기간과 방법 · 일반과세자·간이과세자 2026

과세유형별 부가세 신고 기간

과세기간은 일반과세자가 1월 1일~6월 30일(1기)과 7월 1일~12월 31일(2기), 간이과세자가 1월 1일~12월 31일입니다(부가가치세법 제5조). 각 기간이 끝난 후 25일 이내에 확정신고·납부를 하고(제49조·제67조), 일반과세자는 기마다 앞 3개월에 대한 예정신고 또는 예정고지가 한 번씩 더 있습니다(제48조).

예정신고를 이미 한 사업자는 확정신고 때 그 3개월분을 다시 신고하지 않고 나머지 3개월분만 신고합니다. 반대로 예정고지로 낸 세액은 확정신고 때 6개월 전체를 신고한 뒤 납부할 세액에서 뺍니다. 폐업하면 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 확정신고를 해야 합니다.

휴일이면 다음 날로 밀립니다

국세기본법 제5조에 따라 기한이 토요일·일요일, 공휴일·대체공휴일, 노동절이면 그다음 날이 기한입니다. 실제 달력으로 계산한 기한은 다음과 같습니다.

예정고지와 예정신고는 어떻게 다른가요

개인 일반과세자와 직전 과세기간 공급가액이 1억 5천만원 미만인 법인은 4월·10월에 직접 신고하지 않습니다. 세무서가 직전 과세기간 납부세액의 50%(1천원 미만 버림)를 예정고지하고, 사업자는 고지서 금액을 25일까지 내면 됩니다(부가가치세법 제48조 제3항, 시행령 제90조 제4항). 고지서는 4월 1일~10일, 10월 1일~10일 사이에 발부됩니다(시행령 제90조 제5항).

• 고지하지 않는 경우: 징수할 금액이 50만원 미만인 경우, 간이과세자에서 그 과세기간 개시일에 일반과세자로 바뀐 경우, 재난 등으로 납부할 수 없다고 세무서가 인정한 경우
• 고지 대신 예정신고를 선택할 수 있는 경우: 휴업·사업 부진으로 예정신고기간의 공급가액이나 납부세액이 직전 과세기간의 3분의 1에 미달하는 경우, 시설 투자 등으로 조기환급을 받으려는 경우(시행령 제90조 제6항). 예정신고를 하면 예정고지는 없던 것이 됩니다.

예를 들어 2026년 1기에 부가세 300만원을 냈다면 2026년 10월에는 150만원이 고지되고, 2027년 1월 확정신고 때 2기 6개월 세액에서 이 150만원을 빼고 냅니다. 직전 기 납부세액이 90만원이었다면 50%가 45만원으로 50만원에 못 미쳐 고지되지 않고, 6개월치를 1월에 한꺼번에 냅니다. 예정신고와 예정고지 납부에는 무신고·과소신고 가산세가 붙지 않지만, 고지된 세액을 기한까지 내지 않으면 납부지연가산세는 붙습니다.

간이과세자 기준: 연 매출 1억 400만원 미만

직전 연도 공급대가(부가세 포함 매출)의 합계가 1억 400만원 미만인 개인사업자는 간이과세자입니다(부가가치세법 제61조, 시행령 제109조 제1항). 법인은 매출과 관계없이 간이과세자가 될 수 없습니다. 다만 아래 사업자는 매출이 적어도 일반과세자입니다.

• 부동산임대업·과세유흥장소: 해당 업종의 직전 연도 공급대가가 4,800만원 이상이면 간이과세 배제
• 광업, 제조업(최종소비자에게 직접 파는 일부 업종 제외), 도매업·상품중개업, 부동산매매업
• 변호사·세무사·회계사·변리사·법무사·의사·한의사·약사·수의사 등 전문직 사업서비스업
• 간이과세가 적용되지 않는 다른 사업장을 가진 사업자, 일반과세자로부터 양수한 사업(일부 예외)

과세유형은 1년치(1~12월) 매출을 보고 다음 해 7월 1일부터 1년간 바뀝니다(제62조). 2025년 매출이 1억 400만원 이상이었다면 2026년 7월 1일부터 일반과세자가 되어, 2026년 1~6월은 간이과세자로 7월에 신고하고 7~12월은 일반과세자로 2027년 1월에 신고합니다. 신규 사업자는 사업자등록을 할 때 간이과세 적용을 신청하면 첫 과세기간에 간이과세자가 됩니다.

납부의무 면제는 그해 공급대가가 4,800만원 미만일 때 적용되고(제69조, 신규·휴폐업자는 12개월 환산), 세금계산서 발급 의무는 직전 연도 공급대가 4,800만원을 기준으로 판단합니다(제36조 제1항 제2호). 간이과세자는 7월에 직전 과세기간 납부세액의 50%를 예정부과 고지받아 내는데, 50만원 미만이면 고지하지 않습니다(제66조). 1~6월에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 고지 대신 7월 25일까지 예정신고를 해야 합니다(제66조 제3항).

납부세액 계산: 매출세액 − 매입세액

매출세액은 내가 판매하면서 받은 부가세, 매입세액은 사업용으로 산 물건·서비스에 대해 세금계산서·카드영수증으로 받은 부가세입니다. 카드·현금 매출은 부가세가 포함된 금액이므로 110분의 10을 부가세로 봅니다.

예시: 개인 카페 일반과세자, 2026년 2기

• 매출 합계(부가세 포함) 4,400만원 → 공급가액 4,000만원, 매출세액 4,000,000원
• 원두·임차료 등 세금계산서 매입 공급가액 1,500만원 → 매입세액 1,500,000원
• 차감 세액: 4,000,000 − 1,500,000 = 2,500,000원
• 신용카드·현금영수증 매출 3,300만원 × 1.3% = 429,000원 공제(신용카드매출전표 등 발행세액공제, 2026년 12월 31일까지 1.3%·연 1천만원 한도, 직전 연도 공급가액 10억원 초과 개인과 법인은 제외)
• 직접 홈택스로 확정신고하면 전자신고세액공제 5,000원
• 납부세액: 2,500,000 − 429,000 − 5,000 = 2,066,000원(10월에 예정고지 세액을 냈다면 그 금액을 더 뺌)

부가세 포함 금액에서 공급가액과 세액을 나누는 계산은 부가세 계산기에서 여러 금액을 한 번에 할 수 있습니다. 전자신고세액공제는 2026년 2월 27일 시행령 개정으로 1만원에서 5천원으로 줄었습니다(조세특례제한법 시행령 제104조의5).

간이과세자는 업종별 부가가치율을 곱합니다

연 매출(공급대가) 7,000만원인 간이과세 음식점이 세금계산서로 2,200만원어치를 매입하고 카드 매출이 6,000만원이라면, 7,000만원 × 15% × 10% = 1,050,000원에서 매입 2,200만원 × 0.5% = 110,000원과 카드 6,000만원 × 1.3% = 780,000원을 빼 160,000원(전자신고 시 155,000원)을 냅니다. 간이과세자는 공제액이 납부세액보다 많아도 환급되지 않습니다(제63조 제6항).

공제받지 못하는 매입세액

사업에 쓴 비용이라도 아래 매입세액은 매출세액에서 빼지 못합니다(부가가치세법 제39조). 신고 전에 매입 자료에서 미리 걸러 내야 과소신고가산세를 피할 수 있습니다.

개업 준비 중 인테리어·장비를 샀다면 대표자 주민등록번호로 세금계산서를 받아 두고 과세기간이 끝나기 전, 늦어도 끝난 뒤 20일 안에 사업자등록을 해야 공제받을 수 있습니다. 공제받지 못할 매입세액이 있으면 신고서에 ‘공제받지 못할 매입세액 명세서’를 함께 냅니다.

홈택스 부가세 신고 순서

부가세는 홈택스(PC)나 손택스(모바일 앱)에서 직접 신고할 수 있습니다. 메뉴 이름은 개편에 따라 조금씩 바뀌지만 흐름은 같습니다.

1. 홈택스 로그인 후 ‘세금신고 → 부가가치세 신고’에서 일반과세자 또는 간이과세자의 정기(확정)·예정 신고를 고릅니다.
2. 사업자등록번호를 조회하면 기본정보가 채워집니다. 과세기간과 신고 구분이 맞는지 확인합니다.
3. 매출: 전자세금계산서 발급분, 신용카드·현금영수증 매출은 홈택스 조회 금액을 불러오고, 그 밖의 현금 매출은 직접 입력합니다.
4. 매입: 전자세금계산서 수취분과 사업용 신용카드·현금영수증(지출증빙) 매입을 불러온 뒤, 불공제 항목을 빼고 공제 대상만 남깁니다.
5. 신용카드매출전표 발행세액공제, 예정고지세액 등 공제·차감 항목을 확인하고 납부세액을 계산합니다.
6. 신고서를 제출하고 접수증을 확인한 뒤, 기한까지 계좌이체·카드·가상계좌로 납부합니다.

부가세 신고·납부를 놓쳤을 때 가산세

예를 들어 2027년 1월 25일까지 내야 할 부가세 200만원을 신고하지 않고 기한을 30일 넘겨 기한 후 신고·납부하면, 무신고가산세 40만원(20%)과 납부지연가산세 200만원 × 0.022% × 30일 = 13,200원이 붙습니다. 다만 기한이 지나고 1개월 안에 기한 후 신고를 했으므로 무신고가산세가 50% 감면되어 20만원이 되고, 합계 213,200원을 더 냅니다.

늦게라도 빨리 신고하면 깎아 줍니다

• 기한 후 신고: 1개월 이내 50%, 1~3개월 30%, 3~6개월 20% 무신고가산세 감면
• 수정신고: 2년 이내 신고 시기에 따라 과소신고가산세 90%~10% 감면(1개월 이내 90%)
• 예정신고를 놓쳤어도 확정신고 기한까지 신고하면 해당 무신고가산세 50% 감면

감면은 세무서가 결정·경정할 것을 미리 알고 신고한 경우에는 받을 수 없고(국세기본법 제48조 제2항), 납부지연가산세는 감면 대상이 아니어서 하루라도 빨리 내는 것이 유리합니다.