성과급 세금은 얼마나 뗄까 · 상여금 원천징수와 연말정산

성과급 원천징수, 법은 이렇게 계산하라고 정합니다

매달 월급에는 근로소득 간이세액표의 세액을 떼지만, 상여와 상여 성격의 급여(성과급·인센티브·명절 보너스 등)는 소득세법 제136조의 별도 방식으로 계산합니다. 핵심은 상여를 지급대상기간의 월수로 나눠 매달 받은 것처럼 계산하는 것입니다.

지급대상기간의 마지막 달이 아닌 달에 주는 상여는 지급대상기간이 없는 상여로 봅니다(시행령 제195조). 예컨대 전년도 실적 성과급을 다음 해 2월에 주면 지급대상기간이 없는 상여가 되어 그해 1~2월, 2개월로 계산합니다. 주주총회 잉여금 처분으로 주는 상여는 예외로 기본세율(6~45%)을 바로 적용합니다.

상여 금액과 지급대상기간이 미리 정해져 있으면 회사는 상여를 그 기간으로 나눈 금액을 매달 급여에 더해 간이세액표로 떼는 방식도 쓸 수 있습니다(국세청 안내). 지방소득세는 어느 방식이든 소득세의 10%가 함께 빠집니다.

연봉 5,000만원 + 성과급 500만원: 원천징수 직접 계산

연봉 5,000만원(월 4,166,666원, 식대 비과세 20만원)에 공제대상가족이 본인 1명인 직장인을 가정합니다. 평소 과세 급여는 월 3,966,666원이고 간이세액표 소득세는 190,620원, 지방소득세 19,060원, 4대보험 385,400원을 떼어 실수령액이 3,571,586원입니다. 이 사람이 그해 처음으로 지급대상기간 없는 성과급 500만원을 받는다면 성과급에 붙는 소득세는 지급한 달에 따라 이렇게 달라집니다.

3월 지급이면 (5,000,000 ÷ 3 + 3,966,666) = 5,633,332원의 세액 422,420원에 3을 곱한 1,267,260원에서, 1~3월 급여분으로 떼는 190,620원 × 3 = 571,860원을 빼서 695,400원입니다. 지급대상기간이 길수록 상여가 여러 달에 나뉘어 낮은 세율 구간에 머물기 때문에 세금이 줄어듭니다.

그달 급여에 그냥 합산하면

실무에서는 상여를 그달 급여에 더해 간이세액표를 한 번에 적용하는 회사도 있습니다. 그러면 몇 월에 주든 위 표의 1월과 같은 991,200원이 성과급 몫으로 빠집니다. 3월 지급 기준으로 법정 방식보다 295,800원(지방소득세 포함 약 32만 5천원)을 더 떼는 셈입니다.

성과급 500만원 가운데 그달 실제로 손에 더 들어오는 돈은 법정 방식이 약 424만원, 합산 방식이 약 391만원입니다. 어느 쪽이든 최종 세금은 연말정산에서 다시 계산되므로 차이는 일시적입니다. 평소 월급의 세금은 근로소득세 간이세액표 계산기로, 실수령액은 월급 실수령액 계산기로 확인할 수 있습니다.

성과급 달에 세금이 무거워 보이는 이유

간이세액표는 ‘이 금액을 12달 내내 받는다’고 가정하고 만든 표입니다. 월 900만원 가까운 달이 한 번 생기면 표는 연봉 1억원이 넘는 사람의 세율로 계산합니다. 위 예에서 월 3,966,666원일 때 세액은 급여의 약 4.8%지만, 8,966,666원이면 약 13.2%로 뛰는 것도 그 때문입니다. 법정 방식은 상여를 여러 달로 나눠 이런 왜곡을 줄이려는 장치이고, 지급대상기간이 1개월이면 합산 방식과 결과가 같아집니다.

반대로 말하면 성과급 달에 떼인 세금은 ‘성과급의 세율’이 아닙니다. 성과급 500만원에 실제로 붙는 최종 세금은 그 사람의 연간 과세표준이 어느 구간에 있느냐(이 예에서는 15% 구간)로 정해지고, 그 확정 절차가 연말정산입니다.

연말정산에서 다시 계산되는 원리

연말정산은 1년 동안 받은 급여를 모두 더한 총급여로 결정세액을 계산하고, 매달 원천징수한 세금(기납부세액)과 비교해 많이 냈으면 돌려주고 적게 냈으면 더 걷습니다(소득세법 시행령 제196조). 성과급을 1월에 받든 12월에 받든, 법정 방식이든 합산 방식이든 결정세액은 똑같습니다.

위 직장인의 총급여는 5,260만원(5,500만원 − 비과세 식대 240만원)입니다. 다른 공제가 전혀 없다고 가정하고 근로소득공제 1,238만원, 기본공제 150만원, 국민연금 2,260,560원, 건강·장기요양·고용보험료 2,364,240원을 빼면 과세표준이 34,095,200원, 산출세액 3,854,280원입니다. 근로소득세액공제는 총급여 기준 한도 66만원이 적용되어 결정세액은 3,194,280원(지방소득세 별도)입니다.

성과급 달에 많이 뗐던 사람은 그만큼 환급이 늘거나 추가 납부가 줄 뿐, 1년 전체 세금은 같습니다. 이 예처럼 신용카드·보험료·의료비 같은 공제가 하나도 없으면 오히려 더 낼 수도 있고, 실제로는 이런 공제가 있는 경우가 많아 결정세액이 더 낮아집니다. 공제 항목별 절세 방법은 연말정산 가이드에서 정리했습니다.

4대보험은 성과급 달에 더 빠질까

2026년 기준으로 국민연금·건강보험·고용보험은 모두 미리 정해 둔 기준 금액으로 매달 보험료를 매기므로, 법정 고지 기준으로는 성과급 달에도 보험료가 늘지 않습니다. 대신 성과급은 다음 해에 반영됩니다.

• 국민연금은 전년도 소득을 기준으로 7월부터 다음 해 6월까지 기준소득월액을 고정합니다(국민연금법 시행령 제7조). 500만원 성과급은 다음 해 기준소득월액을 약 41만 6천원 올려 월 보험료가 2만원 안팎 늘지만, 그만큼 가입기간 평균소득(B값)도 올라 나중에 받을 연금이 늘어납니다. 이미 상한(월 659만원)에 걸린 고소득자는 영향이 없습니다.
• 건강보험은 상여도 보수에 포함되며(국민건강보험법 시행령 제33조), 4월부터 다음 해 3월까지 고정 보수월액으로 부과한 뒤 다음 해에 확정된 보수 총액으로 다시 계산해 정산합니다(제34조·제39조). 500만원 × 3.595% = 179,750원에 장기요양 23,619원이 더해집니다. 흔히 말하는 ‘4월 건강보험료 폭탄’의 큰 원인이 전년도 성과급입니다. 자세한 정산 구조는 건강보험료 가이드를 참고하세요.
• 고용보험은 2026년까지 전년도 보수총액으로 정한 월평균보수에 보험료를 매기고 다음 해에 정산합니다. 2027년 1월 1일부터는 법 개정으로 매달 신고한 실제 월 보수에 보험료를 매기므로, 그때부터는 성과급을 받은 달에 0.9%가 바로 빠집니다.

성과급 세금을 미리 관리하는 방법

• 원천징수 비율 조정: 근로자는 매달 떼는 세액을 간이세액표의 80%·100%·120% 중에서 고를 수 있습니다(소득세법 시행령 제194조). 연말정산에서 매년 크게 추가 납부한다면 120%, 늘 환급이 많다면 80%를 고려할 수 있습니다. 바꾼 비율은 신청서를 낸 뒤 지급하는 급여부터 적용됩니다.
• 공제 준비: 성과급으로 총급여가 늘면 신용카드 소득공제의 최저 사용액(총급여의 25%)도 함께 올라갑니다. 연금저축·IRP 세액공제처럼 총급여와 관계없이 세금을 줄이는 항목을 함께 챙기는 편이 효과적입니다.
• 세율 구간 확인: 이 예의 과세표준 약 3,400만원은 15% 구간이고 5,000만원을 넘으면 24% 구간입니다. 성과급으로 구간이 바뀌는지 미리 보면 연말정산 결과를 예상하기 쉽습니다. 연봉 전체의 실수령액은 연봉 실수령액 계산기로 계산할 수 있습니다.